夯实大数据审计之基 行稳高质量发展之路 ——以S县审计局政府投资项目大数据审计为例

　　射阳县审计局  薛国春

　　【摘要】坚持科技强审，着力推进大数据审计，是时代的课题。S县审计局政府投资项目主动适应大数据审计要求，加快构建数字化审计平台，开发推广便捷实用的数据查询、分析工具，降低技术门槛，积极探索数字化审计模式，扎实推进大数据审计，切实提高审计工作效率。

　　【关键词】政府投资 大数据 审计 高质量

　　习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出：“要坚持科技强审，加强审计信息化建设。”江苏省审计厅印发的《全省审计机关科技强审三年行动计划（2019—2021）》提出：“加强审计信息化建设是坚持科技强审、推进审计高质量发展、实现审计全覆盖的重要途径，也是提升审计质量、提高审计效率、推动审计工作转型升级的内在要求。”近年来，S县审计局深入贯彻中央审计委员会关于坚持科技强审，加强审计信息化建设的要求，积极探索政府投资项目大数据审计，不断加大科技强审力度，促进审计工作转型升级，推进审计高质量发展。

　　一、把握重点，夯实政府投资项目大数据审计之基 

　　开展政府投资项目大数据审计，人是根本。人才培养始终是政府投资项目大数据审计的基础工程。一是加强培训，提高大数据审计能力。为提高政府投资审计人员在大数据审计新技术、新方法方面的认知，利用大数据进行分析的思维， S县审计局通过派精干力量参加审计署计算机中级培训，利用业余时间邀请专家讲课等形式对投资审计人员进行培训，进一步培养数据挖掘分析、建立分析模型的能力，尝试将数据挖掘、机器学习、语义分析等前沿信息技运用到政府投资项目大数据审计中来，提高政府投资审计人员大数据审计的能力。二是加强攻关，发挥大数据团队作用。S县审计局成立专项推进组、专题攻关组和专家课题组等3个政府投资项目大数据审计工作小组，充分发挥好团队作用和协作精神。专项推进组牵头制订数字化审计发展规划，统筹配置大数据审计的组织方式；专题攻关组负责对技术难题的攻关，重点突破重大审计成果；专家课题组专司数字化审计课题研究，以推进政府投资项目实施数字化审计的进程。三是加强统筹，突出大数据融合审计。S县审计局把政府投资审计项目与大数据技术有机融合，全力推动传统审计向大数据审计转型，切实把“科技强审”的各项举措落到实处。全面实行“双主审”模式，每个审计组都配备一个大数据审计能手，实现大数据审计“全覆盖”。在拟定审计通知书时，确定项目审计和大数据审计“双主审”，同步编制大数据审计方案。局电子数据审计科全程协作助力投资审计人员运用大数据进行政府投资审计工作，在实施项目时提供全方位的技术支持。

　　二、突出要点，紧扣政府投资项目大数据审计之本 

　　创新大数据审计理念，不断完善组织架构，是开展政府投资项目大数据审计的重要内容。一是开发利用，加大平台架构力度。S县审计局在联网审计系统的基础上，采用嵌入式手法和模块化设计，拓展改造联网审计功能，不断丰富审计模型内容，搭建起适应新形势需要的政府投资项目数字化审计平台，在更广的领域内发挥数字化平台的作用，提高政府投资项目大数据审计水平，实现运用大数据开展政府投资审计常规化。近年来，S县审计局充分发挥大数据审计作用，审计发现并移送案件线索3件，1人被提起刑事诉讼，5人被党内或行政警告，挽回财政资金损失近40万元。二是内外联动，提高数据库质量。S县审计局克服审计项目数据较为分散，难以形成系统的数据库的实际困难，初步形成一个跨行业、跨部门、跨系统的政府投资审计数据库，为政府投资审计数据分析提供来源。按照数据来源不同，政府投资审计数据库分为内、外两个部分，内部数据库主要包括：基于Python的网络爬虫技术，定期从“中材网”“建材在线”等爬取各类材料市场价格，形成专业材料价格库；已审项目的招投标、竣工决算、审计等资料的历史审计项目信息库；通过对历史数据进行抽取、分析、归纳、整合建立项目指标数据库。外部数据库主要包括：定期从县财政局、行政审批局、民政局、自然资源局等部门采集的财政评审项目库、工程项目中标、四类重点对象补助、建设项目规划许可等数字信息。三是积极探索，加大数据分析运用。从关联数据中发现所蕴含的规律和特点，挖掘出审计线索，使审计资源效能最大化。今年初，S县审计局在对全县农房项目建设程序履行情况进行审计时，审计人员将全县42个农房项目相关信息整理形成标准数据库表，与县自然资源局的提取的建设用地规划登记数据进行SQL查询分析，发现22个农房项目未办理乡村建设规划许可证就开工建设。审计人员不断总结投资项目大数据审计工作经验，通过将成熟的审计经验编写成数据分析模型，尝试建立各类数据分析模型和方法体系，让数据说话，真正发挥数据作用。

　　三、攻克难点，彰显政府投资项目大数据审计之效 

　　善于利用数据，加大数据分析和应用力度，确保政府投资项目大数据审计取得实效。

　　一是目标数据与外部数据进行比对。如在某农房审计项目中，S县审计局审计人员将住建局提供的2018-2019年农村危房改造名单和民政局提供的低保、五保，扶贫办提供的建档立卡低收入农户，残联提供的残疾人信息数据关联比对，审查2018-2019年农村危房改造户的人员身份是否为低保等四类对象。通过关联比对，发现74户危房改造对象不符合上述四类对象人员信息，对这74户对象进行进一步核实。

　　通过核实，6人身份证信息错误，修正后的人员信息符合危房改造户身份要求；58人本人符合危房改造户身份要求，但没有一折通使用亲属代为领取危房改造补贴；5人身份为军残，不在残联提供的残疾人信息数据中，但已经过残联通过核实，6人身份证信息错误，修正后的人员信息符合危房改造户身份要求；58人本人符合危房改造户身份要求，但没有一折通使用亲属代为领取危房改造补贴；5人身份为军残，不在残联提供的残疾人信息数据中，但已经过残联确认。另外存在5户人员不符合四类对象身份，审计要求退还补助资金至财政账户，涉及金额4万元。

　　二是目标数据与历史数据进行比对。如在某征地拆迁项目进行审计时，S县审计局审计人员将该地块的拆迁户与从县征收办采集的以前年度县城拆迁人员数据库进行对比发现，存有18户与县某道路工程征地拆迁名单重复。

　　select * FROM

　　[拆迁库].[dbo].[拆迁明细表]  A

　　INNER JOIN [拆迁库].[dbo].[拆迁明细表] B

　　ON A.身份证号码=B.身份证号码

　　and A.姓名=B.姓名

　　审计人员进一步核查发现，该18户在原项目拆迁安置完毕后，又搭建了违章建筑用于农田蔬菜种植，在本次拆迁项目中又进行了二次拆迁补偿，共涉及金额29.98万元，审计将该问题移送相关部门进一步查处。

　　三是目标数据与指标数据进行比对。如在对某国有公司房地产开发项目进行审计时，S县审计局审计人员通过对该项目的桩基、水电等专业分包工程价占总合同价的比率进行分析，发现该项目的水电分包工程明显高于该局历史项目信息库中类似工程的专业分包占比率，审计人员进一步核查发现该项目水电分包工程的部分材料价格明显高于市场价，审计将该案件线索移交相关部门进行查处。

　　四是内部数据之间进行比对。在投资项目审计时，S县审计局审计人员利用AO系统将投标书与决算书导入并进行数据比对，通

　　过比对发现审计重点，提高审计效率。如重点比对同一清单号单价不同，同一清单号工程量不同。

　　从而检索出多计造价和多计工程量的项目，审计人员将可疑记录根据相关结算资料进一步重点核查，提高了审计效率。

　　主要参考文献 

　　1．习近平：2018年．在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话.

　　2．胡泽君：2019年．在全国审计工作会议上的讲话．

　　3．审计署．2016．“十三五”国家审计工作发展规划．审计研究．

　　4．方皓．2017年．基于大数据视角的政府审计探讨．财会通讯．

　　5．和兆生．2018年．大数据时代的政府投资审计探究．住宅与房地产．